Μέθοδοι διεξαγωγής του ελέγχου
Μέθοδοι διεξαγωγής του ελέγχου
Η ελεγκτική μεθοδολογία βασίζεται σε τρειςαλληλοσυνδεόμενα στάδια που επιτρέπουν τη διενέργεια ελέγχου υψηλού επιπέδου: σχεδιασμός, συλλογή και ανάλυση πληροφοριών που διασφαλίζουν την αξιοπιστία της υποβολής εκθέσεων και τη σύνταξη μιας έκθεσης ελέγχου.
Σχεδιασμός
Ο σχεδιασμός είναι ένα σημαντικό στάδιο στη συμπεριφορά τουελέγχου. Σε αυτό το στάδιο ο ειδικός πρέπει να καθορίσει τη στρατηγική ελέγχου, να δημιουργήσει ένα πρόγραμμα ελέγχου και να αξιολογήσει το πεδίο του ελέγχου. Ο ελεγκτής πρέπει να αναπτύξει και να τεκμηριώσει ένα γενικό σχέδιο, να προσδιορίσει την ουσιαστικότητα των σφαλμάτων και να προχωρήσει σε άμεση επαλήθευση. Κατά τη στιγμή του προγράμματος είναι σημαντικό να αναλυθούν θέματα όπως η κατανόηση του ελεγκτή για τις επιχειρήσεις και την κατανόηση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου, την αναγνώριση των κινδύνων, το χρόνο, το είδος και την πληρότητα των διαδικασιών, τη συντήρηση, την εποπτεία και τη διαχείριση, καθώς και άλλα θέματα. Το γενικό σχέδιο πρέπει να είναι πολύ λεπτομερές ώστε να μπορεί να εκπονηθεί ένα πρόγραμμα ελέγχου - λεπτομερής κατάλογος του περιεχομένου των διαδικασιών που διενεργεί ο ελεγκτής. Το αρχικό στάδιο του σχεδιασμού μπορεί να περιλαμβάνει αναλυτικές διαδικασίες που βοηθούν τον ειδικό να καταλάβει σημαντικά θέματα γι 'αυτόν, τα οποία του επιτρέπουν να προγραμματίζει καλά το έργο του. Αυτό μπορεί να είναι μια δοκιμή των οικονομικών δεικτών για τα προηγούμενα έτη, ο προσδιορισμός σημαντικών αποκλίσεων και ούτω καθεξής. Ένα σημαντικό στάδιο στην προετοιμασία ενός γενικού σχεδίου είναι η μελέτη του λογιστικού συστήματος και η αξιολόγηση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου. Αυτό είναι δυνατό μέσω ανάλυσης σχετικών εγγράφων, συνεντεύξεων με τη διοίκηση και άλλων δραστηριοτήτων.Συλλογή και ανάλυση πληροφοριών
Κατά τη διάρκεια του ελέγχου, ο ελεγκτής πρέπειεξέταση και αξιολόγηση ορισμένων πτυχών του λογιστικού συστήματος. Αυτές περιλαμβάνουν λογιστικών πολιτικών και κανονιστικής συμμόρφωσης, την οργάνωση της ροής εργασίας και την οργανωτική δομή. Είναι επίσης απαραίτητο να αξιολογηθεί ο τόπος και ο ρόλος των συστημάτων πληροφορικής πληροφορικής στη διαδικασία υποβολής εκθέσεων, οι κρίσιμοι τομείς λογοδοσίας στους οποίους ο κίνδυνος σφαλμάτων είναι υψηλός και οι έλεγχοι που παρέχονται σε ορισμένους τομείς του λογιστικού συστήματος. Είναι σημαντικό να ελεγχθεί ο εσωτερικός έλεγχος, ο οποίος περιλαμβάνει ένα περιβάλλον ελέγχου, αξιολόγηση του επιπέδου κινδύνου, παρακολούθηση των ελέγχων κ.ο.κ. Ο ελεγκτής θα εντοπίζονται οι κίνδυνοι σοβαρών στρεβλώσεων και να τις αξιολογήσουν, όχι μόνο στο επίπεδο των οικονομικών καταστάσεων, αλλά και στο επίπεδο ισχυρισμού για κάθε κατηγορία συναλλαγών. Εκτιμώμενο επίπεδο κινδύνου θα λαμβάνει υπόψη τη φύση, την έκταση και το χρονοδιάγραμμα των περαιτέρω διαδικασιών.Εκπόνηση ελεγκτικής γνώμης
Αποτελέσματα του ελέγχου που διεξήγαγε ο ελεγκτήςσυνοψίζονται βάσει των διεθνών προτύπων ελέγχου. Ο ελεγκτής είναι υπεύθυνος για την έκφραση της γνώμης και τη διατύπωση της αξιοπιστίας των οικονομικών καταστάσεων. Παρά το γεγονός ότι υπάρχουν διάφοροι τύποι ελέγχου (πρωτοβουλία, υποχρεωτική και για ειδικές αποστολές), είναι σκόπιμο να χρησιμοποιηθεί μια ενιαία έκθεση ελέγχου. Πρέπει να είναι γραμμένο στα ρωσικά και οι δείκτες αξίας πρέπει να εκφράζονται σε ρούβλια. Υπάρχουν διάφορα βασικά στοιχεία της έκθεσης ελέγχου: όνομα, αποδέκτης, πληροφορίες σχετικά με τον ελεγκτή, πληροφορίες σχετικά με την ελεγχόμενη οντότητα, εισαγωγή, περιγραφή του πεδίου εφαρμογής του ελέγχου, γνώμη του ελεγκτή, ημερομηνία της έκθεσης ελέγχου και υπογραφή του ελεγκτή. Το έγγραφο αυτό μεταβιβάζεται στα χέρια της διοίκησης της ελεγχόμενης οντότητας. Ο ελεγκτής είναι υπεύθυνος για τη διατύπωση γνώμης σχετικά με την αξιοπιστία των οικονομικών καταστάσεων.
